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延安市市级财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法
2005-06-01  点击:[]次  资料来源:
根据《延安市市级财政国库管理制度改革试行方案》、《延安市市级财政国库管理制度改革试点资金支付管理试行办法》,依照财政厅《陕西省省级财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》的有关规定,特制定本办法。
一、 财政总预算会计
市财政总预算会计对通过市财政局国库收付执行机构直接支付和授权支付的资金,根据市财政国库收付执行机构每日报来的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出结算清单》,与中国人民银行划款凭证核对无误后列报预算支出,会计分录为:
借:一般预算支出
基金预算支出
贷:国库存款
二、 市财政国库收付执行机构会计
(一)市财政国库收付执行机构会计是市财政总预算会计的延伸,其会计核算按《财政总预算会计制度》执行,根据市财政国库收付执行机构会计核算的特点,在《财政总预算会计制度》资产类和负债类分别增设“财政零余额账户存款(编号103)”和“已结报支出(编号213)”会计总账科目,并设立预算支出明细账。预算支出明细账应当按照一般预算支出、基金预算支出的“类”、“款”、“项”及预算单位记载(基本建设支出、科技三项费用、专项类支出要记录到项目)
“财政零余额账户存款”科目用于核算国库收付执行机构在银行办理财政直接支付资金的支付和清算活动。贷方登记国库收付执行机构当天发生直接支付资金数;借方登记当天国库单一账户存款划入冲销数;当日资金结算后本科目余额为零。
“已结报支出”科目用于核算国库资金已结清的支出数额,当天业务结束后,本科目余额应等于一般预算支出与基金预算支出之和。年终转账时,作相反分录,借记本科目,贷记“一般预算支出”、“基金预算支出”科目。
(二)财政国库收付执行机构为预算单位直接支付款项时,根据银行支付凭证回执联,按部门分“类”、“款”、“项”列报预算支出,会计分录为:
借:一般预算支出-财政直接支付
基金预算支出-财政直接支付
贷:财政零余额账户存款
(三)市财政国库收付执行机构每日将按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出结算清单》与人行延安市中心支行国库科划款凭证核对无误后,送总预算会计结算资金,会计分录为:
借:财政零余额账户存款
贷:已结报支出-财政直接支付
(四)市财政国库收付执行机构对于授权支付的款项,根据代理银行报来的《财政支出日(月)报表》,与人行延安市中心支行划款凭证回执联核对无误后,列报支出,并登记预算支出明细账,会计分录为:
借:一般预算支出-单位零余额账户额度
基金预算支出-单位零余额账户额度
贷:已结报支出-财政授权支付
(五)年终,财政国库收付执行机构将预算支出与有关方面核对一致后转账时,会计分录为:
借:已结报支出-财政直接支付
-财政授权支付
贷:一般预算支出
基金预算支出
(六)市财政国库收付执行机构对市财政国库管理机构批准下达的各预算单位分账户月度授权支付额度,不作正式会计分录,但需要备查登记。
三、 行政、事业单位会计
(一)对财政直接支付的支出,预算单位根据市财政国库收付执行机构委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证(“工资”支出凭代发工资银行盖章转回的工资发放明细表)入账,会计分录为:
事业单位:
借:事业支出,材料等
贷:财政补助收入-财政直接支付
行政单位:
借:经费支出、库存材料等
贷:拨入经费-财政直接支付
建设单位:
借:器材采购、建筑安装工程投资、待摊投资等
贷:基建拨款-本年基建基金拨款等-财政直接支付
如财政直接支出部分的支出构成新增固定资产的,应同时登记固定资产账,会计分录为:
借:固定资产
贷:固定基金
(二)对财政授权支付,预算单位应在资产类增设“零余额账户用款额度”会计总账科目(事业单位编号103,行政单位编号107,建设单位在资产占用类增设“零余额账户用款额度”编号234),进行核算,并根据代理银行盖章的《财政授权支付额度到账通知书》与分月用款计划核对后记账,会计分录为:
事业单位:
借:零余额账户用款额度
贷:财政补助收入-财政授权支付
行政单位:
借:零余额账户用款额度
贷:拨入经费-财政授权支付
建设单位:
借:零余额账户用款额度
贷:基建拨款-本年基建基金拨款等-财政授权支付
(三)预算单位从零余额账户支取使用时,会计分录为:
事业单位:
借:事业支出、材料等
贷:零余额账户用款额度
行政单位:
借:经费支出、库存材料等
贷:零余额账户用款额度
建设单位:
借:器材采购、建筑安装工程投资、待摊投资等
贷:零余额账户用款额度
(四)预算单位从零余额账户提取现金和支用时,会计分录为:
事业单位:
借:现金
贷:零余额账户用款额度
借:事业支出、材料等
贷:现金
行政单位:
借:现金
贷:零余额账户用款额度
借:经费支出、库存材料等
贷:现金
建设单位:
借:现金
贷:零余额账户用款额度
借:待摊投资等
贷:现金
(五)资产类“银行存款”科目,核算内容改变为预算单位的自筹资金收入,以前年度结余和各项往来款项等。
(六)年终决算仍由各预算单位负责编制,并逐级汇总,由主管部门上报财政部门。
实行财政直接支付和财政授权支付后,主管部门和上级单位在汇总资产负债表时,将所属单位的数字相加。
四、 财政授权支付额度余额注销
年度终了,代理银行和预算单位在12月31日时点对账签证后,按照《延安市市级财政国库管理制度改革试点资金支付管理试行办法》的有关规定,凭银行对账签证单将预算单位零余额账户财政授权支付额度余额注销。
行政事业单位、建设单位按上述规定将零余额账户财政授权支付额度余额注销后,其账务处理如下:
(一) 事业单位:
借:财政补助收入-财政授权支付
贷:零余额账户用款额度
(二) 行政单位:
借:拨入经费-财政授权支付
贷:零余额账户用款额度
(三) 基建单位:
借:基建拨款-财政授权支付
贷:零余额账户用款额度
行政事业单位、建设单位对财政直接支付指标余额不进行账务处理。
五、 对账
市财政局国库管理机构、国库收付执行机构、人行延安市中心支行国库部门、预算单位、代理银行都应建立全面的对账制度。在认真处理各项账务的基础上,加强对账工作,定期、及时的与有关部门和单位核对账务.
(一)市财政局国库管理机构在处理完当月账务后,分别与人民银行延安市中心支行国库部门和市财政局国库收付执行机构核对账务。
1、与人民银行延安市中心支行国库部门对账内容为国库单一账户结存数、收支数。对账单由中国人民银行延安市中心支行国库部门提供。
2、与国库收付执

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